Система налогообложения Швейцарии состоит из трех уровней: федеральный, кантональный и муниципильный и основывается на особом административно-территориальном делении Швейцарии.
Ключевые налоги и сборы
Федеральный уровень
|
Наименование |
Ставка |
Комментарии |
|
Налог на прибыль юридических лиц |
8,5% |
налог на прибыль обязаны уплачивать все компании, зарегистрированные в Швейцарии |
|
Налог на добавленную стоимость (НДС) |
2,5 – 7,7% |
7,7% – базовая ставка 3,7% – услуги в сфере гостиничного бизнеса 2,5% – водоснабжение, продукты питания, безалкогольные напитки, скот, птица, рыба, зерновые культуры и семена, (электронные) книги и газеты, услуги некоммерческих радио- и телекомпаний и т.д. |
|
Подоходный налог с физических лиц |
5,2 – 11,5% |
размер ставки варьируется в зависимости от суммы заработка и состава семьи налогоплатильщика |
|
Гербовый сбор |
1% |
сбор применяется при выпуске и увеличении собственного капитала швейцарских корпораций по ставке 1% от рыночной стоимости наличных средств / справедливой стоимости активов, предоставленных прямым акционером Федеральный закон "О гербовых сборах" |
Кантональный уровень
|
Наименование |
Ставка |
Комментарии |
|
Налог на прибыль
юридических лиц |
1,5 – 20%
|
|
|
Подоходный налог
с физических лиц |
1,8 – 26%
|
Муниципальный уровень
|
Наименование |
Ставка |
Комментарии |
|
Муниципальные |
1 – 9,34% |
размер ставки варьируется в зависимости от муниципалитета |
Законодательство
Финансовое законодательство Швейцарии представлено в виде свода законов: Финансовое законодательство Швейцарии (de,fr, it)
Особенности налогообложения дивидендов
В случае, когда собственники компании не проживают постоянно в Швейцарии, налогообложение дивидендов регулируется Соглашением между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал". Данное соглашение устанавливает, какие формы доходов могут облагаться налогом.
Настоящее Соглашение применяется к следующим налогам:
- в Швейцарии – налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество предприятий, налог на имущество физических лиц.
- в России – налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество предприятий, налог на имущество физических лиц.
Если собственник общества постоянно проживает в Российской Федерации, то право на взимание налога с дивидендов в соответствии с Соглашением принадлежит Российской Федерации. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в Швейцарии, но если получатель является лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:
- 5% от общей суммы дивидендов, если лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является компания (иная чем товарищество), которая прямо владеет по меньшей мере 20% капитала компании, выплачивающей дивиденды, и участие в ней превышает 200 000 шв. франков;
- 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Применение пониженной ставки происходит либо путем возмещения излишне уплаченного налога, либо путем применения пониженной ставки у источника выплаты при расчёте налога.
Отдельные правила установлены для постоянных представительств компаний: если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность через постоянное представительство, то прибыль предприятия может облагаться налогом в Швейцарии, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.